Stawka w pierwszym progu w box 1 podatku dochodowego dla osób fizycznych, do dochodu w wysokości €38 883, jest obniżona do 35,75% (jest to stawka, która obejmuje składki na ubezpieczenia społeczne; w poprzednim roku była to wartość 35,82% do dochodu €38.441). Stawka w drugim progu, między €38 883 a €78 426, zostanie nieznacznie podwyższona do 37,56%. Stawka maksymalna nie ulega zmianie i pozostaje na poziomie 49,5%. Kwota graniczna, powyżej której obowiązuje stawka maksymalna, zostanie dodatkowo zwiększona i wzrośnie z 76 817 € do 78 426 €.

Tabela podatkowa dla osób, które nie osiągnęły jeszcze wieku emerytalnego wygląda jak poniżej:

Grupa podatkowa	Dochody od-do	Podatek w %	Suma podatku w Euro (*narastająco)	Składki społeczne w %	Suma składek w Euro (*narastająco)	Razem w % (*suma narastająca)
1 .	0 – 38.883 euro	8.10%	3.149	27,65%	10.751	35,75% (*13.900)
2	38.884 – 78.426 euro	37.56%	14.852 (*18.001)			37,56% (*28.752)
3.	< 78.426 euro	49,50%				49,50%

Ulgi i odpisy dla osób fizycznych
Odpisy
Co roku prawodawca obniża podstawy do odpisów prywatnych jak np. odsetki za hipotekę, ulgi dla przedsiębiorcy. Podstawa odliczeń odpisów była kilka lat temu możliwa do pełnej wartości, to znaczy w najwyższej taryfie 49,50%. W tym roku podstawa jest 37.56% (2025:37.48%), to znaczy że odpis jest mniejszy. Osoby zarabiające więcej niż €78.426 euro nie mogą już odliczyć od podstawy podatku pełnej sumy. W tym przypadku korekta wynosi 11.94% (49,50% -37.56%).

Ogólna ulga (algemene heffingskorting)
Na podstawie zmian w roku 2025, także w roku 2026 ogólna ulga (algemene heffingskorting) nie dotyczy tylko części dochodu w box 1, tylko całego dochodu – to znaczy także box 2 i box 3. Ulga będzie o wartości maksymalnej €3.115 (2025: €3068). Ulga jest obniżana w zależności od zwiększania dochodu (do maksymalnego dochodu €78.426 , gdzie ulga będzie już zero)
Tabela wyliczenia podana jest tutaj:
Tabel algemene heffingskorting 2026 | Belastingdienst

Ulga dla pracujących (arbeidskoring)
Ulga dla pracujących (arbeidskorting) w roku 2026 zostanie także podwyższona i w zależności od dochodu może sięgnąć wartości €5.685 (2025: €5.599) przy dochodzie €45.592. Ulga jest obniżana przy wzroście dochodu powyżej €45.592 do minimalnie zera przy dochodzie €132.920.
Tabela wyliczenia podana jest tutaj:
Tabel arbeidskorting 2026 | Belastingdienst

Odliczenie kosztów diety
Niektóre koszty zdrowotne mogą być odliczone jako specyficzne koszty zdrowotne, takie jak koszty diety na zlecenie lekarza lub dietetyka. Dla tych kosztów diety można odliczać stałe kwoty. Kwoty te znajdują się na liście diet, czyli zestawieniu diet i odpowiadających im kosztów, które można odliczyć. Od 2026 roku kwoty na liście diet zostaną dostosowane. Ta zmiana wynika z aktualnych informacji na temat diet i oferty produktów dietetycznych.
Link do listy, która będzie w późniejszym terminie opublikowana:
Dieetlijsten | Belastingdienst

Dopis za posiadanie własnego domu
Kiedy ktoś nie płaci odsetek hipoteki lub płaci ich bardzo mało, ponieważ istnieje niski lub żaden dług hipoteczny, to ryczałt od nieruchomości która jest płacony przez posiadacza nieruchomości (tzw. eigenwoningforfait) jest zazwyczaj wyższy niż koszty, które można odliczyć od nieruchomości. W takim przypadku przysługuje ulga podatkowa.
Do 2019 roku ulga podatkowa była równa różnicy między ryczałtem od nieruchomości a kosztami, które można odliczyć od nieruchomości. Od 2019 roku procent tej różnicy, który można odliczyć, jest co roku zmniejszany w ciągu 30 lat o 3, 33%, aż do zera. W 2025 roku można było uzyskać 80% różnicy między ryczałtem od nieruchomości a kosztami, które można odliczyć jako ulgę. Od 1 stycznia 2026 roku ta różnica zostanie zmniejszona do 71, 87%.
Czasami wybór utrzymania minimalnej wartości hipoteki w celu kompensacji tych kosztów może być korzystnym rozwiązaniem.

Opodatkowanie kapitału, oszczędności, nieruchomości itp.
Wyższy Sąd w wyrokach z 6 i 14 czerwca 2024 roku orzekł, że przepisy dotyczące opodatkowania kapitału, nieruchomości, oszczędności itp. w box 3 nadal naruszają zakaz dyskryminacji oraz prawo własności, gdy zryczałtowany zysk jest wyższy niż rzeczywisty zysk z całego majątku. Z mocą wsteczną podatnicy otrzymują możliwość wykazania, że osiągnęli niższy rzeczywisty zysk niż zryczałtowany zysk. Dla podatników oznacza to, że jeżeli rzeczywisty zysk z całego majątku jest niższy niż zryczałtowany zysk, to podatek zostaje pomniejszony, a opodatkowanie dotyczy wyłącznie rzeczywistego zysku z całego majątku. Na podstawie nowego prawa ‘wet tegenwijsregeling box 3’, który został przyjęty dnia 8 lipca 2025 przez senat, urząd skarbowy w połowie roku 2025 zaczął oferować możliwość podania faktycznego dochodu z otrzymanych zysków z kapitału.

Do roku 2028 mamy termin przejściowy gdzie możemy rozliczać się na podstawie zryczałtowanego zysku lub rzeczywistego zysku. Wiąże się to z tym, że jeżeli korzystamy z rzeczywistego zysku, uzupełniamy formularz ‘opgaaf werkelijk rendement’. Uzupełnienie formularza może także wiązać się z wyższym podatkiem, dlatego też ważne jest sprawdzenie faktycznej sytuacji (co także zajmuje bardzo dużo czasu i przygotowania dokumentacji). Przykład: posiadając za granica nieruchomości nie zawsze opłaca się składać deklaracje rzeczywistego zysku. Oddzielnie prześlę niedługo Państwu artykuł na ten temat.

Proszę także pamiętać o tym ,że od roku 2028 będzie wymagane składanie tylko rzeczywistego zysku, co będzie się wiązało w większości z większym podatkiem.

Dochód podlegający opodatkowaniu z oszczędności i zainwestowanego majątku:
dostosowania wskaźnika wartości nieruchomości
Zarówno w przypadku podatku dochodowego (box 3), jak i podatku od darowizn i spadków, wartość wynajmowanej nieruchomości jest zasadniczo ustalana na podstawie wartości WOZ. Ponieważ przy ustalaniu wartości WOZ nie uwzględnia się wynajmu, dla wynajmowanych mieszkań, które podlegają ochronie czynszowej, istnieją odstępstwa. W takich sytuacjach wartość nieruchomości ustalana jest na podstawie procentu wartości WOZ, który oblicza się na podstawie przychodu z wynajmu (wskaźnik dopasowania wartości nieruchomości tzw. leegstaandratio). Od 2026 roku właściciele wynajmowanych mieszkań, które podlegają ochronie czynszowej, nie będą mogli korzystać ze wskaźnika dla tej nieruchomości, jeśli wynajmują ją stronie powiązanej (zwykle rodzinie) za stawkę czynszu niezgodną z rynkową (czyli zbyt niską).

Podatek od przeniesienia własności: obniżona stawka dla mieszkań jako inwestycji
Od 1 stycznia 2023 roku w podatku od przeniesienia własności, obowiązuje ogólna stawka wynosząca 10,4%. Stawka ta dotyczy również mieszkań, które nabywca nie będzie samodzielnie (długoterminowo) zamieszkiwał. Od 1 stycznia 2026 roku wejdzie w życie nowa stawka dla nabycia tych mieszkań. Stawka ta spadnie z 10,4% do 8,0%. Ta nowa „ogólna stawka dla mieszkań” będzie miała zastosowanie do wszystkich nabyć mieszkań, z wyjątkiem przypadków, w których obowiązuje istniejąca obniżona stawka 2% lub zwolnienie, takie jak zwolnienie dla początkujących nabywców.
Osoby posiadające w box 3 nieruchomości w których nie zamieszkują, biorac pod uwagę, że musza płacić niedługo podatek od rzeczywistego zysku, maja szanse przenieść nieruchomości (mieszkalne) np. do spółki zoo (BV) czy innego podmiotu prawnego na podstawie podatku 8% zamiast 10.4%
Wartość zwolniona z podatku w box 3 w 2026 roku będzie €59.357 (2025: €57.684)
Podstawy do naliczenia podatku w box 3 sa jak poniżej.
Wartość podstawy zryczałtowanej oszczędności 1,28% (rok 2025: 1.44%)
Wartość podstawy zryczałtowanej długów 2,7% (2025: 2,62%)
Wartość podstawy innych posiadłości 6.00% (2025: 5,88%)