Opodatkowanie dywidendy
Stawka podatku od dochodów z dywidendy ulegnie zmianie w 2025 r. Do i włącznie w 2023 r. obowiązywała jednolita stawka 26,9%. Od 2024 roku został wprowadzony podział. Dywidenda do kwoty 67.000 EUR włącznie podlegała opodatkowaniu stawką 24,5%, a powyżej tej kwoty 33% podatku. W roku 2025 podział pozostaje jednak podatek się zmieni. Do wartości 67.804 euro podatek pozostanie 24,5% ale podatek powyżej 67.804 euro będzie zmniejszony do 31%.
Zlikwidowanie zwolnienia z opodatkowania darowizn z przedsiębiorstwa
Od 2025 roku zostanie zniesione rozszerzenie zwolnienia w podatku od dywidend oraz w podatku dochodowym (box 2) dla darowizn z przedsiębiorstwa na cele charytatywne. Darowizny, które spełniają kryteria odliczenia darowizn w podatku dochodowym od osób prawnych (do maksymalnie 50% zysku, z maksimum 100 000 €), pozostaną zwolnione z podatku od dywidend i podatku dochodowego (grupa 2)
Zwiększenie odliczenia darowizn okresowych
Od 1 stycznia 2023 roku odliczenie darowizn okresowych na rzecz instytucji pożytku publicznego (ANBI) wynosi maksymalnie 250 000 € rocznie. Ta granica dotyczy darczyńcy oraz ewentualnego partnera podatkowego łącznie. Od 1 stycznia 2025 roku ta maksymalna kwota zostanie zwiększona do 1,5 miliona euro rocznie. Darowizny okresowe z przed 4 października 2022 roku, godz. 16:00, pozostaną w pełni odliczalne do najpóźniej 2027 roku.
Łagodzenie wskaźnika regulacji dotyczącej strippingu zysków
Regulacja dotycząca strippingu zysków zostanie od 2025 roku złagodzona. Regulacja strippingu zysków – w skrócie – ogranicza odsetki, które firma może odliczyć przy ustalaniu zysku, gdy saldo odsetek (różnica między kosztami odsetkowymi a przychodami z odsetek z pożyczek) jest wyższe niż 20% brutto wyniku operacyjnego lub przekracza 1 milion €. Od 2025 roku ten wskaźnik zostanie zwiększony z 20% do 24,5%.”
Zmiana reżimu zwolnionej instytucji inwestycyjnej (VBI)
Instytucja inwestycyjna, która spełnia wymogi reżimu VBI, jest zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych. Od 2025 roku te wymogi zostaną zmienione. Instytucja inwestycyjna będzie mogła ubiegać się o reżim VBI tylko wtedy, gdy będzie instytucją inwestycyjną zgodnie z Ustawą o nadzorze finansowym. Obecnie wiele funduszy rodzinnych z ograniczoną liczbą akcjonariuszy korzysta z reżimu VBI. Nowe kryterium spowoduje, że reżim VBI dla tych funduszy zostanie zniesiony, co sprawi, że reżim VBI będzie bardziej zgodny z jego pierwotnym celem.
Dostosowanie definicji funduszu wspólnego rachunku (FGR – Fonds voor Gemene Rekening)
Od 1 stycznia 2025 roku definicja FGR zostanie dostosowana. Tzw. wymóg zgody zostanie zniesiony. Zamiast tego wprowadzane są pojęcia funduszu inwestycyjnego oraz funduszu zbiorowego inwestowania w papiery wartościowe, stosowane w Ustawie o nadzorze finansowym. Dzięki temu nowemu kryterium korzystanie z FGR będzie bardziej zgodne z jego celem. Do 1 stycznia 2025 roku istniało prawo przejściowe, które umożliwiało, że w określonych warunkach opodatkowanie wynikające z opisanej powyżej zmiany zostaje wstrzymane
Regulacja dotycząca nieruchomości w zakresie podatkowej instytucji inwestycyjnej (FBI)
Od 1 stycznia 2025 roku FBI nie będzie mogła już bezpośrednio inwestować w holenderskie nieruchomości. W ten sposób naprawione zostaną dwie luki podatkowe w reżimie FBI. FBI może jednak bezpośrednio inwestować w holenderskie nieruchomości za pośrednictwem spółki zależnej podlegającej standardowemu opodatkowaniu lub pozostać przy inwestycjach bezpośrednich bądź pośrednich w zagraniczne nieruchomości. Do 1 stycznia 2025 roku obowiązywało prawo przejściowe, aby zapobiec pewnym niepożądanym konsekwencjom podatkowym tej zmiany w przepisach.
Dostosowanie zwolnienia z podatku od zysków z umorzenia długów
Jeśli firma znajduje się w trudnej sytuacji finansowej, wierzyciele mogą podjąć decyzję o umorzeniu długów. Jednak gdy dług zostaje umorzony, jest to zysk w rozumieniu podatku dochodowego od osób prawnych. Dzięki zwolnieniu z podatku od zysków z umorzenia długów zapobiega się konieczności płacenia podatku przez firmę od tego zysku. Jeśli kwota umorzenia przekraczała 1 milion €, istniało ryzyko, że firma mimo wszystko będzie musiała zapłacić podatek z powodu kolizji z zasadami rozliczania strat. Regulacja została dostosowana, aby zapobiec takim sytuacjom.