Regulacje dla ekspatów
Regulacja dla ekspatów: Regulacja dla ekspatów (wcześniej nazywana regulacją 30%) jest udogodnieniem dla pracowników przyjeżdżających i wysyłanych, którzy z powodu swojej pracy tymczasowo przebywają poza swoim krajem zamieszkania (zwani również 'ekspatami’). Pracodawcy mogą wypłacać tej grupie pracowników do 30% wynagrodzenia podlegającego opodatkowaniu bez podatku. Uznaje się to za rekompensatę dodatkowych kosztów związanych z czasowym pobytem poza krajem pochodzenia.
Od 1 stycznia 2024 roku wysokość rekompensaty została ograniczona: regulacja zostaje ograniczona do normy WNT (Ustawa o normowaniu wynagrodzeń najwyższych). W 2025 roku norma ta wynosi 246 000 €. Stopniowe zmniejszanie maksymalnego procenta, które zaczęło obowiązywać w 2024 roku, zostanie cofnięte.
Od 1 stycznia 2027 roku maksymalny procent zostanie obniżony z 30% do 27% zarówno dla pracowników przyjeżdżających, jak i wysyłanych. Dla pracowników, którzy najpóźniej w ostatnim kwartale 2023 roku korzystali z regulacji 30%, obowiązuje regulacja przejściowa. Dla tych pracowników przez cały okres trwania regulacji pozostaje procent na poziomie 30%.
Aby móc skorzystać z regulacji dla ekspatów, obowiązuje minimalne wynagrodzenie, które jest corocznie indeksowane. W 2025 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 46 660 €. Od 1 stycznia 2027 roku to minimalne wynagrodzenie zostanie dodatkowo podwyższone dla wszystkich, którzy od 2025 roku będą korzystać z regulacji dla ekspatów. To samo dotyczy niższego minimalnego wynagrodzenia (35 468 € w 2025 roku), które ma zastosowanie do pracowników poniżej 30 roku życia z tytułem magistra.
Regulacja dotycząca świadczeń i kosztów pracowniczych
Dzięki regulacji dotyczącej świadczeń i kosztów pracowniczych (WKR) pracodawca może wypłacać pracownikom zwolnione z podatku wynagrodzenie lub świadczenia. Może to na przykład odbywać się poprzez tak zwaną zwolnioną przestrzeń. Jeśli zwolniona przestrzeń zostanie przekroczona, pracodawca jest zobowiązany do zapłaty podatku końcowego w wysokości 80%. W 2024 roku zwolniona przestrzeń wynosi 1,92% od pierwszych 400 000 € podstawy podatkowej (pierwsza grupa) oraz 1,18% od pozostałej podstawy podatkowej płac (druga grupa). Od 2025 roku procent w pierwszej grupie wzrośnie do 2%. Procent w drugiej grupie pozostaje bez zmian.
Certyfikacja Agencji Prac Tymczasowych i przedsiębiorstw użyczających pracowników
W roku 2023 informowałem Państwa o wprowadzeniu nowego prawa związanego z certyfikacja Agencji Prac Tymczasowych i przedsiębiorstw użyczających pracowników. Prawo pod nazwa ‘Wet toelitng terschikkingstelling van arbeidskrachten” dalej znane jako WTTA (Ustawa o dopuszczeniu do udostępniania pracowników) oczekiwanie wejdzie w życie z dniem 1 lipca 2026. Będzie także termin przejściowy. Od 1 stycznia 2027 (lub pozniej) przedsiębiorstwa użyczające pracowników będą karane kiedy nie będą posiadały certyfikacji narzuconej przez prawo WTTA. Na ten moment jest prowadzona debata w sejmie. Oczekiwana następna debata powinna odbyć się 12 lutego 2025. W ostatniej debacie z dnia 11 grudnia 2024 zostały wprowadzone nowe wnioski:
- Gminy powinny mieć możliwość wpływy na osiedlenie się przedsiębiorstw użyczających w danej gminie (Patijn, Mutluer)
- Ze względu na przesuniecie wprowadzenia prawa WTTA, nowozatrudnieni inspektorzy (45 FTE) powinni wykonywać na ten moment lokalne kontrole (Patijn)
- Wymusza poprawna rejestracje pracowników w rejestrze rezydentów w Holandii (Postma, Ceder)
- Wymóg rejestrowania w Izbie Handlowej (KvK) przedsiębiorców firm jednoosobowych (ZZP) tylko kiedy są ujęci w rejestrze rezydentów w Holandii (Patijn)
Wniosek ostatni dotyczący odpowiedniej rejestracji w rejestrze rezydentów może być problematyczny dla przedsiębiorstw delegujących pracowników do Holandii. W tym wypadku problematyka powstaje w wydawaniu przedłużeń A1 formularzy, pracownicy są zmuszani do opłacania podatków gminnych jak i musza się odwoływać do urzędu skarbowego który traktuje ich jako migrujących do Holandii. Wiele aspektów z powyższym nie oczekuje ze będzie brane pod uwagę, ze względu na konserwatywny stan polityczny jak i oczekiwanie polityczne zmniejszenia migracji pracowniczej do Holandii.
Wniosek wprowadzony przez Patijn który dotyczy tylko wpisu do rejestru Handlowego firm jednoosobowych (ZZP) tylko kiedy dane osoby są zarejestrowane w rejestrze rezydentów w Holandii jest bardzo ciekawym wniosiem. Nie ma on ogólnie do czynienia z podanym prawem, ale ‘zamyka’ drogę wykonywania usług nie mieszkając na terenie Holandii.
Zniesienie ulgi dla osób o niskich dochodach (LIV)
Od 2025 roku ulga dla osób o niskich dochodach (LIV) zostaje zniesiona. W 2025 roku nadal otrzyma przedsiębiorca zatrudniający w roku 2024 ulgę LIV za 2024 rok.